"УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ", 2015, N 1
ПОСЛЕДНИЕ ДВА ГОДА МНОГО ГОВОРИЛОСЬ О НЕОБХОДИМОСТИ ИЗМЕНЕНИЯ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО УСНО, ПО КОТОРОЙ "УПРОЩЕНЦЫ" ОТЧИТЫВАЛИСЬ НА ПРОТЯЖЕНИИ ПЯТИ ЛЕТ. ЭТО СВЯЗАНО С ТЕМ, ЧТО БЫЛ ПРИНЯТ РЯД ИЗМЕНЕНИЙ К ГЛ. 26.2 НК РФ. ДЕЙСТВОВАВШАЯ ФОРМА ДЕКЛАРАЦИИ НЕ ДАВАЛА ВОЗМОЖНОСТИ ОТРАЗИТЬ ВСЕ НОВШЕСТВА, ЧТО СОЗДАВАЛО ТРУДНОСТИ ПРИ ЕЕ ЗАПОЛНЕНИИ. И НАКОНЕЦ ФНС УТВЕРДИЛА НОВУЮ ФОРМУ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО УСНО, ПО КОТОРОЙ БУДУТ ОТЧИТЫВАТЬСЯ "УПРОЩЕНЦЫ" ЗА 2014 Г. О ТОМ, КАК ЗАПОЛНИТЬ НОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ, РАССКАЖЕМ В ДАННОМ МАТЕРИАЛЕ.
СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НОВОЙ ФОРМЕ ЗА 2014 ГОД
В "РОССИЙСКОЙ ГАЗЕТЕ" 17 ДЕКАБРЯ 2014 Г. БЫЛ ОПУБЛИКОВАН ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@ "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ, А ТАКЖЕ ФОРМАТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ" (ДАЛЕЕ - ПРИКАЗ ФНС РОССИИ N ММВ-7-3/352@) (ЗАРЕГИСТРИРОВАН В МИНЮСТЕ 12.11.2014 N 34673).
ПРИКАЗОМ ФНС РОССИИ N ММВ-7-3/352@ УТВЕРЖДЕНЫ ФОРМА, ФОРМАТ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ И ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСНО.
ПРИКАЗОМ МИНФИНА РОССИИ ОТ 17.10.2014 N 119Н "О ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМИ СИЛУ ПРИКАЗОВ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" ПРИЗНАН НЕДЕЙСТВУЮЩИМ ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 22.06.2009 N 58Н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ".
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСНО, ПРЕДСТАВЛЯЕТСЯ ПО НОВОЙ ФОРМЕ НАЧИНАЯ С НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА 2014 Г.
"УПРОЩЕНЦЫ" ПРЕДСТАВЛЯЮТ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ПО ИТОГАМ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА В СЛЕДУЮЩИЕ СРОКИ:
- НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ-ОРГАНИЗАЦИИ ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ - НЕ ПОЗДНЕЕ 31 МАРТА ГОДА, СЛЕДУЮЩЕГО ЗА ИСТЕКШИМ НАЛОГОВЫМ ПЕРИОДОМ. СООТВЕТСТВЕННО, ЗА 2014 Г. ДЕКЛАРАЦИЮ НАДО ПОДАТЬ НЕ ПОЗДНЕЕ 31 МАРТА 2015 Г.;
- ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ - НЕ ПОЗДНЕЕ 30 АПРЕЛЯ ГОДА, СЛЕДУЮЩЕГО ЗА ИСТЕКШИМ НАЛОГОВЫМ ПЕРИОДОМ, ТО ЕСТЬ ЗА 2014 Г. ДЕКЛАРАЦИЮ НУЖНО ПРЕДСТАВИТЬ НЕ ПОЗДНЕЕ 30 АПРЕЛЯ 2015 Г.
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ
ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ЗАПОЛНЯЕТСЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ УСНО В СООТВЕТСТВИИ С ГЛ. 26.2 НК РФ.
ТРЕБОВАНИЯ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ДЕКЛАРАЦИИ СТАНДАРТНЫЕ:
- ВСЕ ЗНАЧЕНИЯ СТОИМОСТНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕКЛАРАЦИИ УКАЗЫВАЮТСЯ В ПОЛНЫХ РУБЛЯХ. ОКРУГЛЕНИЕ ПРОИЗВОДИТСЯ ПО ПРАВИЛАМ ОКРУГЛЕНИЯ ДО ПОЛНОГО РУБЛЯ (ЦЕЛОЙ ЕДИНИЦЫ);
- В СЛУЧАЕ ОТСУТСТВИЯ КАКОГО-ЛИБО ПОКАЗАТЕЛЯ ВО ВСЕХ ЗНАКО-МЕСТАХ СООТВЕТСТВУЮЩЕГО ПОЛЯ СТАВИТСЯ ПРОЧЕРК;
- СТРАНИЦЫ ДЕКЛАРАЦИИ ИМЕЮТ СКВОЗНУЮ НУМЕРАЦИЮ, НАЧИНАЯ С ТИТУЛЬНОГО ЛИСТА ВНЕ ЗАВИСИМОСТИ ОТ НАЛИЧИЯ (ОТСУТСТВИЯ) И КОЛИЧЕСТВА ЗАПОЛНЯЕМЫХ РАЗДЕЛОВ, ЛИСТОВ.
СОСТАВ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
НОВАЯ ФОРМА ДЕКЛАРАЦИИ УВЕЛИЧИЛАСЬ В РАЗМЕРАХ: ЕСЛИ В СТАРОЙ ДЕКЛАРАЦИИ БЫЛО ТОЛЬКО ДВА РАЗДЕЛА, ТО В НОВОЙ ИХ СТАЛО ПЯТЬ. В ДАННОМ СЛУЧАЕ УВЕЛИЧЕНИЕ КОЛИЧЕСТВА РАЗДЕЛОВ НЕ УВЕЛИЧИТ В КОНЕЧНОМ ИТОГЕ РАЗМЕР НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ КОНКРЕТНОГО "УПРОЩЕНЦА", ПОСКОЛЬКУ НЕ ВСЕ РАЗДЕЛЫ ОБЯЗАТЕЛЬНЫ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ ВСЕМИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ (СМ. ТАБЛИЦУ). ПРИНЦИПИАЛЬНЫМ НОВШЕСТВОМ ЯВЛЯЕТСЯ ВЫДЕЛЕНИЕ РАЗДЕЛОВ ДЕКЛАРАЦИИ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ВЫБРАННОГО ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
СООТВЕТСТВЕННО, СУММА ИСЧИСЛЕННОГО НАЛОГА (АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА ПО НАЛОГУ) УКАЗЫВАЕТСЯ ТАКЖЕ НАРАСТАЮЩИМ ИТОГОМ С НАЧАЛА НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА ДО ОКОНЧАНИЯ I КВАРТАЛА, ПОЛУГОДИЯ, ДЕВЯТИ МЕСЯЦЕВ И С НАЧАЛА НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА ДО ЕГО ОКОНЧАНИЯ (КОДЫ СТРОК 130 - 133).
ПО КОДАМ СТРОК 140 - 143 НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ ОТРАЖАЮТ НАРАСТАЮЩИМ ИТОГОМ СУММЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, ВЫПЛАЧЕННЫХ РАБОТНИКАМ ПОСОБИЙ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И ПЛАТЕЖЕЙ (ВЗНОСОВ) ПО ДОГОВОРАМ ДОБРОВОЛЬНОГО ЛИЧНОГО СТРАХОВАНИЯ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ П. 3.1 СТ. 346.21 НК РФ, УМЕНЬШАЮЩИЕ СУММУ НАЛОГА (АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ), ИСЧИСЛЕННУЮ ЗА НАЛОГОВЫЙ (ОТЧЕТНЫЙ) ПЕРИОД.
ПРИ ЭТОМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК, УКАЗАВШИЙ ПО КОДУ СТРОКИ 102 ПРИЗНАК НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА "1", МОЖЕТ УМЕНЬШИТЬ СУММУ НАЛОГА (АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ) НА СУММУ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, ПЛАТЕЖЕЙ И ПОСОБИЙ, НАЗВАННЫХ В П. 3.1 СТ. 346.21 НК РФ, НЕ БОЛЕЕ ЧЕМ НА 50% (ЗНАЧЕНИЯ ПО КОДАМ СТРОК 140 - 143 НЕ ДОЛЖНЫ БЫТЬ БОЛЬШЕ 1/2 СУММЫ ИСЧИСЛЕННОГО НАЛОГА (АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ), УКАЗАННОЙ ПО КОДАМ СТРОК 130 - 133 СООТВЕТСТВЕННО).
ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, НЕ ПРОИЗВОДЯЩИЙ ВЫПЛАТ И ИНЫХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ (ПО КОДУ СТРОКИ 102 УКАЗАН ПРИЗНАК НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА "2"), ОТРАЖАЕТ ПО КОДАМ СТРОК 140 - 143 СУММУ УПЛАЧЕННЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ПФР И ФФОМС В ФИКСИРОВАННОМ РАЗМЕРЕ, УМЕНЬШАЮЩУЮ СУММУ НАЛОГА (АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ). НА ДАННЫХ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ НЕ РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ ВЫШЕУКАЗАННОЕ ОГРАНИЧЕНИЕ В ВИДЕ 50% СУММЫ ИСЧИСЛЕННОГО НАЛОГА (АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА ПО НАЛОГУ). ПРИ ЭТОМ СУММА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, УПЛАЧЕННЫХ В НАЛОГОВОМ (ОТЧЕТНОМ) ПЕРИОДЕ И ОТНОСЯЩИХСЯ К ДАННОМУ НАЛОГОВОМУ ПЕРИОДУ, ОТРАЖАЕМАЯ ПО КОДАМ СТРОК 140 - 143, НЕ ДОЛЖНА БЫТЬ БОЛЬШЕ СУММЫ ИСЧИСЛЕННОГО НАЛОГА (АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ), УКАЗАННОЙ ПО КОДАМ СТРОК 130 - 133 СООТВЕТСТВЕННО.
ПОСЛЕ ТОГО, КАК ЗАПОЛНЕН РАЗД. 2.1, ПЕРЕХОДИМ К ЗАПОЛНЕНИЮ РАЗД. 1.1.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В РАЗД. 1.1 И 1.2 ДЕКЛАРАЦИИ ПРОСТАВЛЯЕТСЯ КОД ОБЩЕРОССИЙСКОГО КЛАССИФИКАТОРА ТЕРРИТОРИЙ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ ОК 33-2013 (ОКТМО) ТОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ, НА ТЕРРИТОРИИ КОТОРОГО СОСТОЯЛА НА УЧЕТЕ В КАЧЕСТВЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА РЕОРГАНИЗОВАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ.
ПРИ ЭТОМ КОД ОКТМО ПО КОДУ СТРОКИ 010 ЗАПОЛНЯЕТСЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ В ОБЯЗАТЕЛЬНОМ ПОРЯДКЕ, А ПОКАЗАТЕЛИ ПО КОДАМ СТРОК 030, 060, 090 УКАЗЫВАЮТСЯ ТОЛЬКО ПРИ СМЕНЕ МЕСТА НАХОЖДЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ (МЕСТА ЖИТЕЛЬСТВА ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ).ЕСЛИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК НЕ МЕНЯЛ МЕСТО ПОСТАНОВКИ НА УЧЕТ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ, В СТРОКАХ 030, 060, 090 СТАВИТСЯ ПРОЧЕРК.
ЗАПОЛНЕНИЕ РАЗД. 1.1 НЕ ДОЛЖНО ВЫЗВАТЬ ЗАТРУДНЕНИЙ У "УПРОЩЕНЦЕВ".
ПО КОДАМ СТРОК 020, 040 И 070 УКАЗЫВАЮТСЯ СУММЫ АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСНО, ПОДЛЕЖАЩИЕ УПЛАТЕ НЕ ПОЗДНЕЕ 25 АПРЕЛЯ, 25 ИЮЛЯ И 25 ОКТЯБРЯ ОТЧЕТНОГО ГОДА СООТВЕТСТВЕННО. ДАННЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ ОТРАЖАЮТСЯ, ЕСЛИ ИХ ЗНАЧЕНИЯ БОЛЬШЕ ИЛИ РАВНЫ НУЛЮ.
ПО КОДАМ СТРОК 050 И 080 ПРИВОДЯТСЯ СУММЫ АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСНО, К УМЕНЬШЕНИЮ ПО СРОКУ НЕ ПОЗДНЕЕ 25 ИЮЛЯ И 25 ОКТЯБРЯ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА СООТВЕТСТВЕННО. УКАЗАННЫЕ СТРОКИ ЗАПОЛНЯЮТСЯ ПРИ ОТРИЦАТЕЛЬНОМ ЗНАЧЕНИИ РАЗНИЦЫ МЕЖДУ СУММОЙ ИСЧИСЛЕННОГО АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА ПО НАЛОГУ ЗА ПОЛУГОДИЕ И СУММОЙ ИСЧИСЛЕННОГО АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА ПО НАЛОГУ ЗА I КВАРТАЛ, А ТАКЖЕ ПРИ ОТРИЦАТЕЛЬНОМ ЗНАЧЕНИИ РАЗНИЦЫ МЕЖДУ СУММОЙ ИСЧИСЛЕННОГО АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА ПО НАЛОГУ ЗА ДЕВЯТЬ МЕСЯЦЕВ И СУММОЙ РАНЕЕ ИСЧИСЛЕННЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ.
ПО КОДУ СТРОКИ 100 УКАЗЫВАЕТСЯ СУММА НАЛОГА, УПЛАЧИВАЕМОГО В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСНО, ПОДЛЕЖАЩАЯ ДОПЛАТЕ ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД (КАЛЕНДАРНЫЙ ГОД) С УЧЕТОМ РАНЕЕ ИСЧИСЛЕННЫХ СУММ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ. ДАННЫЙ ПОКАЗАТЕЛЬ ОТРАЖАЕТСЯ, ЕСЛИ ЕГО ЗНАЧЕНИЕ БОЛЬШЕ ИЛИ РАВНО НУЛЮ.
ПО КОДУ СТРОКИ 110 УКАЗЫВАЕТСЯ СУММА НАЛОГА К УМЕНЬШЕНИЮ ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД (КАЛЕНДАРНЫЙ ГОД).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! СВЕДЕНИЯ, ПРИВЕДЕННЫЕ В РАЗД. 1.1 И 1.2 ДЕКЛАРАЦИИ, ПОДТВЕРЖДАЮТСЯ ПО СТРОКЕ "ДОСТОВЕРНОСТЬ И ПОЛНОТУ СВЕДЕНИЙ, УКАЗАННЫХ НА ДАННОЙ СТРАНИЦЕ, ПОДТВЕРЖДАЮ" ПОДПИСЬЮ ЛИЦА ИЗ ЧИСЛА НАЗВАННЫХ ЛИЦ, И ПРОСТАВЛЯЕТСЯ ДАТА ПОДПИСАНИЯ ДАННЫХ РАЗДЕЛОВ.
ЕСЛИ "УПРОЩЕНЕЦ" ПРИМЕНЯЕТ ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
"ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"...
ЕСЛИ "УПРОЩЕНЕЦ" ПРИМЕНЯЕТ ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ", ОН ЗАПОЛНЯЕТ ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ, РАЗД. 1.2 И 2.2, А ПРИ ПОЛУЧЕНИИ СРЕДСТВ ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ - ЕЩЕ И РАЗД. 3.
ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ РАЗД. 1.2 НУЖНЫ ДАННЫЕ ИЗ РАЗД. 2.2, ПОЭТОМУ ПРЕЖДЕ ВСЕГО ЗАПОЛНЯЕТСЯ ИМЕННО ОН.
ПО КОДАМ СТРОК 210 - 213 РАЗД. 2.2 УКАЗЫВАЮТСЯ СУММЫ ПОЛУЧЕННЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ДОХОДОВ НАРАСТАЮЩИМ ИТОГОМ ЗА I КВАРТАЛ, ПОЛУГОДИЕ, ДЕВЯТЬ МЕСЯЦЕВ, НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД.
К СВЕДЕНИЮ. В ДЕКЛАРАЦИИ, ПРЕДСТАВЛЯЕМОЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ПРИ ПРЕКРАЩЕНИИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРОЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ПРИМЕНЯЛАСЬ УСНО, И УТРАТЕ ПРАВА ПРИМЕНЯТЬ УСНО:
- ЗНАЧЕНИЕ ПОКАЗАТЕЛЯ ЗА ПОСЛЕДНИЙ ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД (КОДЫ СТРОК 210, 211, 212) ПОВТОРЯЕТСЯ ПО КОДУ СТРОКИ 213;
- ЗНАЧЕНИЕ ПОКАЗАТЕЛЯ ЗА ПОСЛЕДНИЙ ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД (КОДЫ СТРОК 220, 221, 222) ПОВТОРЯЕТСЯ ПО КОДУ СТРОКИ 223;
- ЗНАЧЕНИЕ ПОКАЗАТЕЛЯ ПО КОДУ СТРОКИ 243 БУДЕТ РАВНЯТЬСЯ ЗНАЧЕНИЮ ПОКАЗАТЕЛЯ ЗА ПОСЛЕДНИЙ ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД (КОДЫ СТРОК 240, 241, 242), УМЕНЬШЕННОМУ НА СУММУ УБЫТКА, ПОЛУЧЕННОГО В ПРЕДЫДУЩЕМ НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ (ПРЕДЫДУЩИХ НАЛОГОВЫХ ПЕРИОДАХ) (КОД СТРОКИ 230);
- ЗНАЧЕНИЕ ПОКАЗАТЕЛЯ ЗА ПОСЛЕДНИЙ ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД (КОДЫ СТРОК 250, 251, 252) ПОВТОРЯЕТСЯ ПО КОДУ СТРОКИ 253;
- ЗНАЧЕНИЕ ПОКАЗАТЕЛЯ ЗА ПОСЛЕДНИЙ ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД (КОДЫ СТРОК 260, 261, 262) ПОВТОРЯЕТСЯ ПО КОДУ СТРОКИ 263;
- ЗНАЧЕНИЕ ПОКАЗАТЕЛЯ ЗА ПОСЛЕДНИЙ ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД (КОДЫ СТРОК 270, 271, 272) ПОВТОРЯЕТСЯ ПО КОДУ СТРОКИ 273.
ПО КОДАМ СТРОК 220 - 223 УКАЗЫВАЮТСЯ СУММЫ ПРОИЗВЕДЕННЫХ РАСХОДОВ НАРАСТАЮЩИМ ИТОГОМ ЗА I КВАРТАЛ, ПОЛУГОДИЕ, ДЕВЯТЬ МЕСЯЦЕВ И НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД.
К СВЕДЕНИЮ. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ИМЕЮТ ПРАВО ВКЛЮЧИТЬ В РАСХОДЫ РАЗНИЦУ МЕЖДУ СУММОЙ УПЛАЧЕННОГО МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА И СУММОЙ НАЛОГА, ИСЧИСЛЕННОЙ В ОБЩЕМ ПОРЯДКЕ, ПОЛУЧЕННУЮ ЗА ПРЕДЫДУЩИЙ ПЕРИОД.
ПО КОДУ СТРОКИ 230 ПРОСТАВЛЯЕТСЯ СУММА УБЫТКА, ПОЛУЧЕННОГО В ПРЕДЫДУЩЕМ НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ (ПРЕДЫДУЩИХ НАЛОГОВЫХ ПЕРИОДАХ), УМЕНЬШАЮЩАЯ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ТОЛЬКО ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД.
ПО КОДАМ СТРОК 240 - 243 УКАЗЫВАЕТСЯ НАЛОГОВАЯ БАЗА ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА ПО НАЛОГУ ЗА I КВАРТАЛ, ПОЛУГОДИЕ, ДЕВЯТЬ МЕСЯЦЕВ И НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД СООТВЕТСТВЕННО, ЕСЛИ ЗНАЧЕНИЕ РАЗНИЦЫ МЕЖДУ ДОХОДАМИ И РАСХОДАМИ БОЛЬШЕ НУЛЯ.
В СЛУЧАЕ ЕСЛИ СУММА УБЫТКА ПРЕДЫДУЩИХ НАЛОГОВЫХ ПЕРИОДОВ, НА КОТОРУЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК УМЕНЬШАЕТ НАЛОГОВУЮ БАЗУ, РАВНА ВЕЛИЧИНЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ, ИСЧИСЛЕННОЙ ЗА ИСТЕКШИЙ НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД, ЗНАЧЕНИЕ ПОКАЗАТЕЛЯ ПО КОДУ СТРОКИ 243 РАВНО НУЛЮ.
ПО КОДАМ СТРОК 250 - 253 УКАЗЫВАЕТСЯ СУММА УБЫТКА, ПОЛУЧЕННОГО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЗА I КВАРТАЛ, ПОЛУГОДИЕ, ДЕВЯТЬ МЕСЯЦЕВ И НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД СООТВЕТСТВЕННО, ЕСЛИ ЗНАЧЕНИЕ РАЗНИЦЫ МЕЖДУ ДОХОДАМИ И РАСХОДАМИ МЕНЬШЕ НУЛЯ.
ПО КОДАМ СТРОК 260 - 263 ОТРАЖАЕТСЯ СТАВКА НАЛОГА, ПРЕДУСМОТРЕННАЯ П. 2 СТ. 346.20 НК РФ В РАЗМЕРЕ 15%, ЛИБО СТАВКА НАЛОГА, УСТАНОВЛЕННАЯ ЗАКОНОМ СУБЪЕКТА РФ В ПРЕДЕЛАХ ОТ 5 ДО 15%, ДЕЙСТВУЮЩАЯ В ОТЧЕТНОМ (НАЛОГОВОМ) ПЕРИОДЕ.
ПО КОДАМ СТРОК 270 - 273 УКАЗЫВАЮТСЯ СУММА АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА И СУММА НАЛОГА.
ПРИ ПОЛУЧЕНИИ УБЫТКОВ ПО КОДАМ СТРОК 270 - 273 НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК СТАВИТ ПРОЧЕРК.
ПО КОДУ СТРОКИ 280 ПРИВОДИТСЯ СУММА ИСЧИСЛЕННОГО ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА.
ПОСЛЕ ТОГО КАК ЗАПОЛНЕН РАЗД. 2.2, ПЕРЕХОДИМ К ЗАПОЛНЕНИЮ РАЗД. 1.2.
ПО КОДАМ СТРОК 020, 040 И 070 УКАЗЫВАЮТСЯ СУММЫ АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА ПО НАЛОГУ, ПОДЛЕЖАЩИЕ УПЛАТЕ ПО СРОКУ НЕ ПОЗДНЕЕ 25 АПРЕЛЯ, 25 ИЮЛЯ И 25 ОКТЯБРЯ ОТЧЕТНОГО ГОДА СООТВЕТСТВЕННО, ЕСЛИ ЗНАЧЕНИЯ ДАННЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ БОЛЬШЕ ИЛИ РАВНЫ НУЛЮ.
ПО КОДАМ СТРОК 050 И 080 ОТРАЖАЮТСЯ СУММЫ АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА ПО НАЛОГУ К УМЕНЬШЕНИЮ ПО СРОКУ НЕ ПОЗДНЕЕ 25 ИЮЛЯ И 25 ОКТЯБРЯ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА СООТВЕТСТВЕННО. УКАЗАННЫЕ СТРОКИ ЗАПОЛНЯЮТСЯ ПРИ ОТРИЦАТЕЛЬНОМ ЗНАЧЕНИИ РАЗНИЦЫ МЕЖДУ СУММОЙ ИСЧИСЛЕННОГО АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА ПО НАЛОГУ ЗА ПОЛУГОДИЕ И СУММОЙ ИСЧИСЛЕННОГО АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА ПО НАЛОГУ ЗА I КВАРТАЛ, ДЕВЯТЬ МЕСЯЦЕВ И СУММОЙ РАНЕЕ ИСЧИСЛЕННЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ.
НАКОНЕЦ, ПО КОДУ СТРОКИ 100 УКАЗЫВАЕТСЯ СУММА НАЛОГА, УПЛАЧИВАЕМОГО В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСНО, ПОДЛЕЖАЩАЯ ДОПЛАТЕ ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД (КАЛЕНДАРНЫЙ ГОД) С УЧЕТОМ РАНЕЕ ИСЧИСЛЕННЫХ СУММ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ. ДАННЫЙ ПОКАЗАТЕЛЬ ОТРАЖАЕТСЯ, ЕСЛИ ЕГО ЗНАЧЕНИЕ БОЛЬШЕ ИЛИ РАВНО НУЛЮ И ЗНАЧЕНИЕ ПОКАЗАТЕЛЯ ПО КОДУ СТРОКИ 273 РАЗД. 2.2 БОЛЬШЕ ИЛИ РАВНО ЗНАЧЕНИЮ ПОКАЗАТЕЛЯ ПО КОДУ СТРОКИ 280 РАЗД. 2.2, ТО ЕСТЬ СУММА НАЛОГА ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД БОЛЬШЕ ИЛИ РАВНА СУММЕ МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА.
ПО КОДУ СТРОКИ 110 УКАЗЫВАЕТСЯ СУММА НАЛОГА К УМЕНЬШЕНИЮ ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД (КАЛЕНДАРНЫЙ ГОД). ДАННЫЙ ПОКАЗАТЕЛЬ ОТРАЖАЕТСЯ ПРИ ОТРИЦАТЕЛЬНОМ ЗНАЧЕНИИ РАЗНИЦЫ МЕЖДУ СУММОЙ ИСЧИСЛЕННОГО НАЛОГА ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД И СУММОЙ РАНЕЕ ИСЧИСЛЕННЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ ((СТРОКА 273 РАЗД. 2.2 - (СТРОКА 020 + СТРОКА 040 - СТРОКА 050 + СТРОКА 070 - СТРОКА 080) РАЗД. 1.2 < 0), А ТАКЖЕ ПРИ УСЛОВИИ, ЧТО ЗНАЧЕНИЕ ПОКАЗАТЕЛЯ ПО КОДУ СТРОКИ 273 РАЗД. 2.2 БОЛЬШЕ ИЛИ РАВНО ЗНАЧЕНИЮ ПОКАЗАТЕЛЯ ПО КОДУ СТРОКИ 280 РАЗД. 2.2, ТО ЕСТЬ СУММА НАЛОГА ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД БОЛЬШЕ ИЛИ РАВНА СУММЕ МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА.
ЕСЛИ СУММА ИСЧИСЛЕННОГО НАЛОГА ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД (КОД СТРОКИ 273 РАЗД. 2.2) МЕНЬШЕ СУММЫ ИСЧИСЛЕННОГО МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД (КОД СТРОКИ 280 РАЗД. 2.2), ТО СУММА НАЛОГА К УМЕНЬШЕНИЮ ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД УКАЗЫВАЕТСЯ ЗА ВЫЧЕТОМ СУММЫ МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА, ПОДЛЕЖАЩЕЙ УПЛАТЕ ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД. ДАННЫЙ ПОКАЗАТЕЛЬ ПРИВОДИТСЯ ПРИ УСЛОВИИ, ЧТО ЗНАЧЕНИЕ ПОКАЗАТЕЛЯ ПО КОДУ СТРОКИ 273 РАЗД. 2.2 МЕНЬШЕ ЗНАЧЕНИЯ ПОКАЗАТЕЛЯ ПО КОДУ СТРОКИ 280 РАЗД. 2.2 (ТО ЕСТЬ СУММА НАЛОГА ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД МЕНЬШЕ СУММЫ МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА) И СУММА ИСЧИСЛЕННЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ (СТРОКА 020 + СТРОКА 040 - СТРОКА 050 + СТРОКА 070 - СТРОКА 080) РАЗД. 1.2 БОЛЬШЕ СУММЫ ИСЧИСЛЕННОГО МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА (КОД СТРОКИ 280 РАЗД. 2.2).
В СЛУЧАЕ ЕСЛИ ПО ИТОГАМ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА У НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА СУММА ИСЧИСЛЕННОГО МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА (СТРОКА 280 РАЗД. 2.2) БОЛЬШЕ СУММЫ ИСЧИСЛЕННОГО В ОБЩЕМ ПОРЯДКЕ НАЛОГА ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД (СТРОКА 273 РАЗД. 2.2), У НЕГО ВОЗНИКАЕТ ОБЯЗАННОСТЬ УПЛАТИТЬ МИНИМАЛЬНЫЙ НАЛОГ (1% СУММЫ ПОЛУЧЕННЫХ ДОХОДОВ (ЗНАЧЕНИЕ ПО КОДУ СТРОКИ 213 РАЗД. 2.2)). ПРИ ЭТОМ СУММА МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА, ПОДЛЕЖАЩАЯ УПЛАТЕ ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД, УКАЗЫВАЕТСЯ ЗА ВЫЧЕТОМ СУММЫ ИСЧИСЛЕННЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ.
ЕСЛИ СУММА МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА, ПОДЛЕЖАЩАЯ УПЛАТЕ ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД (КОД СТРОКИ 280 РАЗД. 2.2), МЕНЬШЕ СУММЫ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ, УКАЗАННЫХ ПО КОДАМ СТРОК 020, 040, 070 РАЗД. 1.2, ЗА ВЫЧЕТОМ СУММ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ К УМЕНЬШЕНИЮ, ОТРАЖЕННЫХ ПО КОДАМ СТРОК 050 И 080 РАЗД. 1.2, ТО В СТРОКЕ 120 СТАВИТСЯ ПРОЧЕРК. В ЭТОМ СЛУЧАЕ ЗАПОЛНЯЕТСЯ СТРОКА 110 - СУММА НАЛОГА К УМЕНЬШЕНИЮ.
ПРИВЕДЕМ ОСОБЕННОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ СТРОК 100, 110 И 120:
- ЕСЛИ СУММА НАЛОГА ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД БОЛЬШЕ ИЛИ РАВНА СУММЕ МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА, ЗАПОЛНЯЕТСЯ ЛИБО СТРОКА 100, ЛИБО СТРОКА 110 В ЗАВИСИМОСТИ ОТ СУММЫ УПЛАЧЕННЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ;
- СТРОКА 110 ЗАПОЛНЯЕТСЯ ПРИ ОТРИЦАТЕЛЬНОМ ЗНАЧЕНИИ РАЗНИЦЫ МЕЖДУ СУММОЙ ИСЧИСЛЕННОГО НАЛОГА ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД И СУММОЙ РАНЕЕ ИСЧИСЛЕННЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ, А ТАКЖЕ ПРИ УСЛОВИИ, ЧТО СУММА НАЛОГА ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД БОЛЬШЕ ИЛИ РАВНА СУММЕ МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА. УТОЧНИМ, ЧТО СТРОКА 110 ЗАПОЛНЯЕТСЯ ПРИ УПЛАТЕ МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА ТОЛЬКО В ТОМ СЛУЧАЕ, ЕСЛИ "УПРОЩЕНЕЦ" ДОЛЖЕН УПЛАЧИВАТЬ МИНИМАЛЬНЫЙ НАЛОГ (СУММА НАЛОГА, ИСЧИСЛЕННОГО В ОБЩЕМ ПОРЯДКЕ, МЕНЬШЕ СУММЫ МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА) И СУММА УПЛАЧЕННЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ БОЛЬШЕ СУММЫ МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА;
- СТРОКА 120 ЗАПОЛНЯЕТСЯ В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ ПО ИТОГАМ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА СУММА ИСЧИСЛЕННОГО МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА (СТРОКА 280 РАЗД. 2.2) БОЛЬШЕ СУММЫ ИСЧИСЛЕННОГО В ОБЩЕМ ПОРЯДКЕ НАЛОГА ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД (СТРОКА 273 РАЗД. 2.2), И ПРИ УСЛОВИИ, ЧТО СУММА АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ МЕНЬШЕ СУММЫ МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА.
ЕСЛИ "УПРОЩЕНЕЦ" ПОЛУЧАЕТ
СРЕДСТВА ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ...
РАЗДЕЛ 3 "ОТЧЕТ О ЦЕЛЕВОМ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ИМУЩЕСТВА (В ТОМ ЧИСЛЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ), РАБОТ, УСЛУГ, ПОЛУЧЕННЫХ В РАМКАХ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ЦЕЛЕВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ, ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ" ЗАПОЛНЯЮТ ТОЛЬКО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ, ПОЛУЧИВШИЕ СРЕДСТВА ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ, ЦЕЛЕВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ И ДРУГИЕ СРЕДСТВА, УКАЗАННЫЕ В П. П. 1 И 2 СТ. 251 НК РФ.
В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 346.15 НК РФ "УПРОЩЕНЦЫ" НЕ УЧИТЫВАЮТ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, ОБОЗНАЧЕННЫЕ В СТ. 251 НК РФ, В ТОМ ЧИСЛЕ СРЕДСТВА ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ. НО НЕ УЧИТЫВАТЬ В ДОХОДАХ ДАННЫЕ СРЕДСТВА ОНИ ВПРАВЕ ТОЛЬКО ПРИ НАЛИЧИИ РАЗДЕЛЬНОГО УЧЕТА. ПРИ ЭТОМ ГЛ. 26.2 НК РФ НЕ ПРЕДУСМАТРИВАЕТ ОСОБЫХ ФОРМ ВЕДЕНИЯ РАЗДЕЛЬНОГО УЧЕТА ДОХОДОВ (РАСХОДОВ), ПОЛУЧЕННЫХ (ПРОИЗВЕДЕННЫХ) В РАМКАХ ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ.